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      1. 小微企業企業所得稅優惠政策匯總

        發布日期:2015-04-10 14:40 瀏覽次數:

        一、主要政策

        1.符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

         ——《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條 

        2.符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

          (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

          (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

         ——《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條

        3.自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。政策范圍涵蓋符合《企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

         ——《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)

        4.自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

         ——《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)

        5. 符合規定條件的小型微利企業,無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業所得稅優惠政策,包括企業所得稅減按20%稅率征收(以下簡稱減低稅率政策),以及財稅〔2015〕34號文件規定的優惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。

          符合規定條件的小型微利企業,在季度、月份預繳企業所得稅時,可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策,無須稅務機關審核批準。

         ——《關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)

        6. 自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

        ——關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知(財稅[2015]99號)

        自2015年10月1日至2017年12月31日,符合規定條件的小型微利企業,無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策。

        ——關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2015年第61號)

          7、自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

          ——財政部 稅務總局 關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知(財稅〔2017〕43號)

        8、國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告(國家稅務總局公告2017年第23號)

        二、相關政策解讀及管理要求 

        1. 《關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題公告的解讀》

        2.《國家稅務總局關于進一步做好小微企業稅收優惠政策貫徹落實工作的通知》(稅總發〔2015〕35號)

        3. 《關于進一步做好小微企業稅收優惠政策貫徹落實工作的通知的解讀》

        4. 稅務總局所得稅司負責人就擴大小型微利企業所得稅優惠政策實施范圍答記者問

        5.關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題公告的政策解讀

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