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      1. 國家稅務總局江蘇省稅務局關于發布《江蘇省稅務行政處罰裁量基準》的公告

        發布日期:2018-06-15 12:17 瀏覽次數:

        為進一步規范稅務機關行政處罰裁量權行使,切實保護納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人合法權益,現將《江蘇省稅務行政處罰裁量基準》予以發布,自2018年6月15日起施行。《江蘇省國家稅務局 江蘇省地方稅務局關于修訂〈稅務行政處罰自由裁量基準〉的公告》(江蘇省國家稅務局 江蘇省地方稅務局公告2016年第4號)同時廢止。

        特此公告。

                      國家稅務總局江蘇省稅務局

                       2018年6月15日

        江蘇省稅務行政處罰裁量基準

        序號

        違法行為

        具體處罰行為

        處罰依據

        處罰標準

        稅務機關處罰幅度


        1

        納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的

        1.對未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(一)項

        納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:(一)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下的罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上2000元以下,單位處300元以上2000元以下的罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        2.對未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(二)項

        納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:(二)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下的罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上2000元以下,單位處300元以上2000元以下的罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        3.對未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(三)項

        納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:(三)未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下的罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上2000元以下,單位處300元以上2000元以下的罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        4.對未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(四)項

        納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:(四)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下的罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上2000元以下,單位處300元以上2000元以下的罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        5.對未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第(五)項

        納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:(五)未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上2000元以下,單位處300元以上2000元以下的罰款;


        3.有其他嚴重情形的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        6.對納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款

        納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款

        1.未造成少繳稅款的,處2000元以上5000元以下的罰款;


        2.造成少繳稅款但能補繳入庫的,處5000元以上10000元以下的罰款;


        3.造成少繳稅款無法追繳或有其它嚴重情形的,處10000元以上50000元以下的罰款。


        7.對納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條

        納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下的罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上2000元以下,單位處300元以上2000元以下的罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        2

        通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證

        對騙取稅務登記證的行政處罰

        《稅務登記管理辦法》第四十三條

        納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證的,處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上10000元以下的罰款

        1.主動改正的,處2000元以下罰款;


        2.有其它嚴重情形的,處2000元以上10000元以下罰款。


        3

        扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記

        對扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的行政處罰

        《稅務登記管理辦法》第四十四條

        扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的,稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正,并可處以1000元以下的罰款

        1.在責令限改期內改正的,處300元以下罰款;


        2.逾期改正的,處300元以上500元以下罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處500元以上1000元以下罰款。


        4

        扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料

        對扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條

        扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上五千元以下的罰款

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下的罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上2000元以下,單位處300元以上2000元以下的罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處2000元以上5000元以下的罰款。


        5

        納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料

        1.對納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條

        納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下的罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上2000元以下,單位處300元以上2000元以下的罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        2.對扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條

        扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下的罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上2000元以下,單位處300元以上2000元以下的罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        6

        偷稅

        1.對納稅人偷稅的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款

        對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任

        1.納稅人實施偷稅有以下情形之一的,處不繳或少繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款:①納稅人配合稅務機關檢查的;②在稅務機關對其違法行為作出稅務處理前主動補繳稅款和滯納金的;③違法行為較輕的;


        2.納稅人實施偷稅有以下情形之一的,處不繳或少繳稅款1倍以上2倍以下罰款:①因偷稅被稅務機關處罰或刑事處罰的,3年內又實施偷稅的;②納稅人以非暴力方式不配合稅務機關檢查的;


        3.納稅人實施偷稅,且以暴力、威脅方式阻礙稅務機關檢查的,處不繳或少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。


        2.對扣繳義務人采取偷稅手段,不繳或少繳已扣、已收稅款的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款

        扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任

        1.扣繳義務人實施偷稅有以下情形之一的,處不繳或少繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款:①扣繳義務人配合稅務機關檢查的;②在稅務機關對其違法行為作出稅務處理前主動補繳稅款和滯納金的;③違法行為較輕的;


        2.扣繳義務人實施偷稅有以下情形之一的,處不繳或少繳稅款1倍以上2倍以下罰款:①因偷稅被稅務機關處罰或刑事處罰的,3年內又實施偷稅的;②扣繳義務人以非暴力方式不配合稅務機關檢查的;


        3.扣繳義務人實施偷稅,且以暴力、威脅方式阻礙稅務機關檢查的,處不繳或少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。


        7

        編造虛假計稅依據

        對編造虛假計稅依據的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款

        納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款

        1.在責令限改期內改正的,處5000元以下罰款;


        2.逾期改正的,處5000元以上20000元以下罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處20000元以上50000以下罰款。


        8

        納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款

        對納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款

        納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

        1.長期不進行納稅申報,情節嚴重的,處未繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款;


        2.其他不申報的,處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。


        9

        納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款

        對納稅人逃避追繳欠稅的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條

        納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任

        1.逃避追繳欠稅金額在50萬元以下的,處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款;


        2.逃避追繳欠稅金額在50萬元以上100萬元以下的,處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款;


        3.逃避追繳欠稅金額在100萬元以上的,處欠繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。


        10

        以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款

        對以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條

        追繳騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰款;對騙取國家出口退稅款的,可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

        1.納稅人騙取出口退稅有以下情形之一的,處騙取的退稅款1倍以上2倍以下罰款:①納稅人配合稅務機關檢查的;②在稅務機關對其違法行為作出稅務處理前主動繳納騙取的退稅款的;③違法行為較輕的;


        2.納稅人騙取出口退稅有以下情形之一的,處騙取的退稅款2倍以上3倍以下罰款:①因騙取出口退稅被稅務機關處罰或刑事處罰的,3年內又騙取出口退稅的;②納稅人以非暴力方式不配合稅務機關檢查的;


        3.納稅人騙取出口退稅,且以暴力、威脅方式阻礙稅務機關檢查的,處騙取的退稅款3倍以上5倍以下的罰款。


        11

        抗稅

        對納稅人抗稅的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條

        以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責任。情節輕微,未構成犯罪的,由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款

        1.以威脅方式拒不繳納稅款的,處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款;


        2.以暴力方式拒不繳納稅款的,處拒繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。


        12

        納稅人、扣繳義務人在責令限期改正期內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納

        對納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條

        納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

        1.納稅人、扣繳義務人配合稅務機關執行的,可以處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款;


        2.納稅人、扣繳義務人不配合稅務機關執行的,可以處不繳或少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款;


        3.納稅人、扣繳義務人阻撓、抗拒執行,情節嚴重的,可以處不繳或少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。


        13

        扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款

        對扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條

        扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款

        1.扣繳義務人在稅務檢查過程中積極協助稅務機關追回稅款的,處應扣未扣、應收未收稅款50%的罰款;


        2.扣繳義務人在稅務機關追回稅款過程中不予配合的,處應扣未扣、應收未收稅款50%以上1.5倍以下的罰款;


        3.造成應扣未扣、應收未收稅款無法追繳的,處應扣未扣、應收未收稅款1.5倍以上3倍以下的罰款。


        14

        納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查;納稅人、扣繳義務人提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關資料;拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料;在檢查期間,納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料;有不依法接受稅務檢查的其他情形

        1.對納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條

        納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的,由稅務機關責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款

        1.情節輕微,及時改正的,處2000元以下罰款;


        2.逾期改正的,處2000元以上10000元以下罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處10000元以上50000元以下罰款。


        2.對納稅人、扣繳義務人提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關資料的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條第(一)項

        納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規定處罰:(一)提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關資料的

        1.情節輕微,及時改正的,處2000元以下罰款;


        2.逾期改正的,處2000元以上10000元以下罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處10000元以上50000元以下罰款。


        3.對拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條第(二)項

        納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規定處罰:(二)拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的

        1.情節輕微,及時改正的,處2000元以下罰款;


        2.逾期改正的,處2000元以上10000元以下罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處10000元以上50000元以下罰款。


        4.對在檢查期間,納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條第(三)項

        納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規定處罰:(三)在檢查期間,納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的

        1.情節輕微,及時改正的,處2000元以下罰款;


        2.逾期改正的,處2000元以上10000元以下罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處10000元以上50000元以下罰款。


        5.對有不依法接受稅務檢查的其他情形的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條第(四)項

        納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規定處罰:(四)有不依法接受稅務檢查的其他情形的

        1.情節輕微,及時改正的,處2000元以下罰款;


        2.逾期改正的,處2000元以上10000元以下罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處10000元以上50000元以下罰款。


        15

        非法印制發票

        對非法印制發票的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條

        違反本法第二十二條規定,非法印制發票的,由稅務機關銷毀非法印制的發票,沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上五萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任

        1.非法印制發票不滿50份的,處10000元以上20000元以下罰款;


        2.非法印制發票50份以上不滿200份的,處20000元以上30000元以下罰款;


        3.非法印制發票200份以上的,處30000元以上50000元以下罰款。


        16

        應當開具而未開具發票,或者未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章;使用稅控裝置開具發票,未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據;使用非稅控電子器具開具發票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案,或者未按照規定保存、報送開具發票的數據;拆本使用發票;擴大發票使用范圍;以其他憑證代替發票使用;跨規定區域開具發票;未按照規定繳銷發票;未按照規定存放和保管發票

        1.對應當開具而未開具發票,或者未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第(一)項

        違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(一)應當開具而未開具發票,或者未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章的

        應當開具而未開具發票的:

        1.在責令限改期內改正的,處2000元以下的罰款;

        2.逾期改正的,處2000元以上5000元以下的罰款;

        3.有其他嚴重情節的,處5000元以上10000元以下的罰款。




        未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章的:

        1.發票不滿50份的,處以2000元以下罰款;

        2.發票50份以上200份以下的:處以2000元以上5000元以下罰款;

        3.發票200份以上的:處以5000元以上10000元以下罰款。




        2.對使用稅控裝置開具發票,未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第(二)項

        違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(二)使用稅控裝置開具發票,未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下的罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上2000元以下,單位處300元以上2000元以下的罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        3.對使用非稅控電子器具開具發票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案,或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第(三)項

        違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(三)使用非稅控電子器具開具發票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案,或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的

        1.在責令限改期內改正的,處2000元以下的罰款;


        2.逾期改正的,處2000元以上5000元以下的罰款;


        3.有其他嚴重情節的,處5000元以上10000元以下的罰款。


        4.對拆本使用發票的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第(四)項

        違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(四)拆本使用發票的

        由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。


        5.對擴大發票使用范圍的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第(五)項

        違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(五)擴大發票使用范圍的

        1.在責令限改期內改正的,處2000元以下的罰款;



        2.逾期改正的,處2000元以上5000元以下的罰款;



        3.有其他嚴重情節的,處5000元以上10000元以下的罰款。


        6.對以其他憑證代替發票使用的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第(六)項

        違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(六)以其他憑證代替發票使用的

        1.在責令限改期內改正的,處2000元以下的罰款;



        2.逾期改正的,處2000元以上5000元以下的罰款;



        3.有其他嚴重情節的,處5000元以上10000元以下的罰款。


        7.對跨規定區域開具發票的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第(七)項

        違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(七)跨規定區域開具發票的

        1.在責令限改期內改正的,處2000元以下的罰款;



        2.逾期改正的,處2000元以上5000元以下的罰款;



        3.有其他嚴重情節的,處5000元以上10000元以下的罰款。


        8.對未按照規定繳銷發票的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第(八)項

        違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(八)未按照規定繳銷發票的

        1.在責令限改期內改正的,處500元以下的罰款;


        2.逾期改正的,處500元以上2000元以下的罰款;


        3.有其他嚴重情節的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        9.對未按照規定存放和保管發票的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第(九)項

        違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(九)未按照規定存放和保管發票的

        1.在責令限改期內改正的,處500元以下的罰款;


        2.逾期改正的,處500元以上2000元以下的罰款;


        3.有其他嚴重情節的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        17

        跨規定的使用

        區域攜帶、郵寄、運輸空白發票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境

        對跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第一款

        由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收

        1.發票份數不滿100份的,處3000元以下罰款;


        2.發票份數在100份以上500份以下的,處3000元以上10000元以下罰款;


        3.發票份數在500份以上或有其他嚴重情形的,處10000元以上30000元以下罰款。


        丟失發票或者擅自損毀發票

        對丟失發票或者擅自損毀發票的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第二款

        依照前款規定處罰

        1.機打發票不足60份,卷式、定額或手工發票不足300份的,處3000元以下罰款;


        2.機打發票60份以上200份以下,卷式、定額或手工發票300份以上的,處3000元以上10000元以下罰款;


        3.機打發票200份以上的,處10000元以上30000元以下罰款。


        18

        虛開發票

        非法代開發票

        對虛開發票行為:(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條第一款

        由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任

        1.金額在1萬元以下的,處5萬元以下的罰款;


        2.金額超過1萬元的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;


        對非法代開發票的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條第二款

        依照前款規定處罰

        依照前款規定處罰。


        19

        私自印制、偽造、變造發票,非法制造發票防偽專用品,偽造發票監制章

        對私自印制、偽造、變造發票,非法制造發票防偽專用品,偽造發票監制章的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十八條

        由稅務機關沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節嚴重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證;構成犯罪的,依法追究刑事責任。前款規定的處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定

        的,依照其規定執行。(第七十一條)

        1.私自印制、偽造、變造發票不足50份的,處1萬元以上2萬元以下罰款;


        2.私自印制、偽造、變造發票50份以上200份以下的;非法制造發票防偽專用品,偽造發票監制章的,處2萬元以上5萬元以下罰款;


        3.私自印制、偽造、變造發票200份以上,或有其他嚴重情形的,處5萬元以上50萬元以下的罰款。


        20

        轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的;知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸

        對(一)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的;(二)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第三十九條

        由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節嚴重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收

        1.發票不足100份的,處1萬元以上2萬元以下罰款;


        2.發票在100份以上300份以下的;轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票監制章和發票防偽專用品的,處2萬元以上5萬元以下罰款;


        3.發票在300份以上,或有其他嚴重情形的,處5萬元以上50萬元以下的罰款。


        21

        違反發票管理法規,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款

        對違反發票管理法規,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的行政處罰

        《中華人民共和國發票管理辦法》第四十一條

        由稅務機關沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款

        1.稅款能追繳入庫的,處未繳、少繳或者騙取稅款50%以下罰款;


        2.稅款不能追繳入庫的,處未繳、少繳或者騙取稅款50%以上1倍以下罰款。


        22

        境內機構或個人發包工程作業或勞務項目,未按規定向主管稅務機關報告有關事項

        對境內機構或個人發包工程作業或勞務項目,未按規定向主管稅務機關報告有關事項的行政處罰

        《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》(國家稅務總局令第19號)第三十三條

        責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上10000元以下的罰款

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下的罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上2000元以下,單位處300元以上2000元以下的罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處2000元以上10000元以下的罰款。


        23

        扣繳義務人未按規定開具稅收票證

        對扣繳義務人未按規定開具稅收票證的行政處罰

        《稅收票證管理辦法》(國家稅務總局令第28號)第五十四條第二款

        可以根據情節輕重,處以一千元以下的罰款

        1.在責令限改期內改正的,個人處100元以下,單位處300元以下的罰款;


        2.逾期改正的,個人處100元以上500元以下,單位處300元以上500元以下的罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處500元以上1000元以下的罰款。


        24

        納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失

        對金融機構拒絕配合稅務機關執行的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條

        納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失的,由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款

        1.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶的,處10萬元以上20萬元以下罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上2000元以下罰款;


        2.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定的,處20萬元以上30萬元以下罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上5000元以下罰款;


        3.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失的,處30萬元以上50萬元以下罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上10000元以下罰款。


        25

        銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號

        對銀行和其他金融機構未依照規定登錄稅務登記證件號碼或者未按規定登錄賬戶賬號的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條

        銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的,由稅務機關責令其限期改正,處2000元以上2萬元以下的罰款;情節嚴重的,處2萬元以上5萬元以下的罰款

        1.在責令限改期內改正的,處2000元以上5000元以下罰款;


        2.逾期改正的,處5000元以上2萬元以下罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處2萬元以上5萬元以下罰款。


        26

        非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證

        對非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條

        非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,由稅務機關責令改正,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任

        1.非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不滿5份的,處2000元以上5000元以下罰款;


        2.非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證5份以上不滿10份的,處5000元以上1萬元以下罰款;


        3.非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證10份以上的,處1萬元以上5萬元以下罰款。


        27

        為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款

        對為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條

        為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的,稅務機關除沒收其違法所得外,可以處未繳、少繳稅款或者騙取退稅款1倍以下的罰款

        1.稅款能追繳入庫的,處未繳、少繳稅款50%以下的罰款;


        2.稅款不能追繳入庫的,處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下罰款。


        28

        車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構拒絕稅務機關依法檢查納稅人有關情況

        對拒絕協助檢查單位的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條

        稅務機關依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規定,到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時,有關單位拒絕的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款

        1.在規定期限內改正的,處2千元以下罰款;


        2.逾期改正的,處2千元以上1萬元以下罰款;


        3.有其它嚴重情形的,處1萬元以上5萬元以下罰款。


        29

        納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的,或者非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便

        1.對納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的行政處罰

        《納稅擔保試行辦法》第三十一條

        納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的,由稅務機關處以1000元以下的罰款;屬于經營行為的,處以10000元以下的罰款

        1.不是經營行為的:未造成少繳稅款的,處500元以下罰款;造成少繳稅款的,處500元以上1000元以下罰款;



        2.是經營行為的:未造成少繳稅款,處2000元以下罰款;造成少繳稅款,處2000元以上10000元以下罰款。



        2.對非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的行政處罰

        非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的,由稅務機關處以1000元以下的罰款

        1.未造成少繳稅款的,處500元以下罰款;


        2.造成少繳稅款的,處500元以上1000元以下罰款。


        30

        稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款

        對稅務代理人違法行為造成納稅人未繳或者少繳稅款的行政處罰

        《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條

        稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

        1.稅款、滯納金能追繳入庫,處50%以上1倍以下的罰款;


        2.稅款、滯納金不能追繳入庫的,處1倍以上3倍以下的罰款。


        關于《國家稅務總局江蘇省稅務局關于發布〈江蘇省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》的政策解讀

        為規范稅務機關行政處罰裁量權行使,國家稅務總局江蘇省稅務局制定并發布了《江蘇省稅務行政處罰裁量基準》(以下簡稱《基準》)。現解讀如下:

        一、主要背景

        為全面貫徹《行政處罰法》《稅收征收管理法》《稅務行政處罰裁量權行使規則》(國家稅務總局公告2016年第78號)等相關法律法規,規范稅務行政處罰裁量權行使,在廣泛征求意見、反復研究論證的基礎上,國家稅務總局江蘇省稅務局制定了《基準》。

        二、主要內容

        《基準》按稅務登記、納稅申報、帳簿憑證管理、偷騙抗稅、妨礙稅務檢查、稅款征收管理、稅務代理管理這七個部分進行了歸類,共有七大類30大項,覆蓋稅務機關所有處罰事項。

        《基準》以公平公正、合法合理為前提,注重行政效率和實際操作性,合理劃分自由裁量空間。對于不涉及發票份數或者稅款金額的項目,一般設定三個裁量階次:在責令限改期內改正的,為第一檔階次;逾期改正的,為第二檔階次;有其他嚴重情節的,為第三檔階次,方便基層稅務機關執法。對于涉及發票份數或者稅款金額的項目,賦予稅務機關相對寬松的自由裁量權,發揮裁量在實現個案正義方面的能動作用。上述設定方法,實現了基準內部結構的有機平衡,確保在全省范圍內稅務部門行政處罰做到“同事同罰、公平公正”。

        三、施行日期

        《基準》在江蘇省稅務系統實施稅務行政處罰時適用。《基準》自2018年6月15日起施行。

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